AUDITING I

AUDITING I

Oleh : M Laksono Tri R, Msi

Pemeriksaan akuntan (auditing) adalah suatu proses sistimatik untuk memperoleh dan mengevaluasi bukti secara obyektif mengenai pernyataan tentang kegiatan dan kejadiaan ekonomi, dengan tujuan untuk menetapkan tingkat kesesuaian antara pernyataan–peryataan tersebut dengan kriteria yang telah ditetapkan, serta penyampaian hasil–hasilnya kepada pemakai yang berkepentingan.

Pemeriksaan akuntan (oleh akuntan publik) adalah pemeriksaan yang obyektif tehadap laporan keuangan suatu perusahaan atau organisasi lain dengan tujuan menentukan apakah laporan keuangan tersebut telah disajikan secara wajar keadaan keuangan dan usaha perusahaan atau organisasi lain.

Perbedaan antara konsep auditing, examination dan attestastion adalah :

Konsep Auditing, mencakup perolehan dan penilaian bukti yang mendasari Laporan Keuangan histories suatu entitas yang berisikan asersi yang dibuat oleh manajemen

Konsep Examination/pemerikasaan merupakan pernyataan suatu pendapat tentang kesesuaian asersi yang dibuat oleh pihak lain dengan kreteria yang telah ditetapkan

Konsep Attestation, merupakan suatu pernyataan pendapat atau pertimbangan orang yang independen dan kompeten tentang apakah asersi suatu entitas sesuai dalam suatu hal yang signifikan dengan kreteria yang telah ditetapkan.

Pedoman audit atas LK histories adalah mengacu pada standar auditing

Untuk fungsi atestasi yang mencakup tingkat keyakinan yang tertinggi mengacu pada standar atestasi.

Untuk fungsi  non atetstasi yang mencakup jasa akuntansi dan review mengacu pada standar jasa akuntansi dan review

Panduan bagi akuntan publik dalam menyediakan jasa kosultasi publik dalam menyediakan jasa konsultasi mengacu pada standar jasa konsultasi

Norma pemeriksaan akuntan

Norma umum

Pemeriksaan dilakukan oleh seorang atau beberapa orang yang ahli dan telah menjalani latihan yang cukup

Akuntan harus bertindak independen

Akuntan harus mengunakan kemahiran profesionalismenya secara cermat dan seksama

Norma pelaksanaan

Pemeriksaan harus direncanakan dan apabila mengunakan asisten harus diawasi

Pemahaman yang memadai mengenai stuktur pengendalian intern harus diperoleh untuk merencanakan pemeriksaan dan menentukan jenis , dan lingkup pengujian yang harus dilakukan.

Bukti kompeten yang cukup harus diperoleh melalui inpeksi, pengamatan, tanyajawb, dan konfirmasi sebagai dasr yang layak untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan yang diperiksa.

Norma pelaporan

Laporan akuntan harus menyatakan apakah laporan keuangan yang diperiksa telah sesuai dengan PAI

Laporan akuntan harus menyatakan apakah prinsip akuntasi tersebut dalam periode berjalan telah dilaksanakan secara konsisten dibanding tahun sebelumnya

Pengungkapan informasi dalam laporan keuangan harus dipandang memadai kecuali dinyatakan lain dalam laporan akuntan

Laporan akuntan memuat suatu pernyataan pendapat mengenai laporan keuangan secara keseluruhan atau memuat penegasan, bahwa pernyataandemikian tidak dapat diberikan. Jika pendapat secara keseluruhan tidak dapat diberikan, maka alasannya harus dikemukakan. Dalam hal nama akuntan dihubungkan dengan laporan keuangan, maka laporan keuangan harus memuat petunjuk yang jelas mengenai sifat pemeriksaan jika ada , dan tingkat tanggung jawab akuntan yang bersangkutan .

Aspek-aspek independensi auditor :

Independensi dalam diri auditor (independence in fact) : jujur dalam mempertimbangkan fakta-fakta yang ditemuinya dalam auditnya.

Perceived independence/independence in appearance : independensi ditinjau dari sudut pandang pihak lain yang bersangkutan dengan diri auditor

Independensi dipandang dari sudut keahliannya : seseorang dapat mempertimbangkan fakta dengan baik jika ia mempunyai keahlian mengenai audit atas fakta tersebut 

Tipe auditor :

Auditor independen : auditor professional yang menyediakan jasanya kepada masyarakat umum terutama dalam bidang audit atas LK yang dibuat pihak lain

Auditor pemerintah : auditor professional yang bekerja di pemerintahan yang tugas pokoknya melakukan audit atas pertanggungjawaban keuangan yang ditujukan kepada pemerintah

Auditor internal : auditor yang bekerja di perusahaan (swasta/pemerintah) yang tugas pokoknya menentukan apakah kebijakan dan prosedur yang ditetapkan oleh manajemen puncak telah dipatuhi, menentukan baik tidaknya penjagaan terhadap kekayaan perusahaan, menentukan efisiensi dan efektivitas prosedur kegiatan perusahaan, menentukan keandalan informasi yang dihasilkan oleh berbagai bagian organisasi. 

Langkah – langkah pemeriksaan

Mengumpulkan informasi untuk mempeoleh gambaran umum mengenai klein                  

Memahami stuktur pengendalian intern

Menguji efektivitas sistem pengendalian intern

Menguji secara langsung saldo – saldo rekening yang tercantum dalam laporankeuangan       

Menyelesaikan pekerjaan pemeriksaan dengan meringkas hasil – hasil semua pengujian yang telah dilaksanakan dan menarik kesimpulan - kesimpulan                    

Menerbitkan laporan akuntan

Jenis pengujian

Pengujian analitik adalah pemeriksaan yang dilakukan dengan mengadakan/membandingkan ratio –ratio dari laporan keuangan

Pengujian kepatuhan (compliance test) adalah memverifikasi sistem pengendalian intern dengan tujuan mendapatkan informasi mengenai : frekuensi pelaksanaan prosedur pengendalian yang ditetapkan, mutu pelaksanaan prosedur pengendalian pelaksanaan dan karyawan yang melaksanakan prosedur pengendalian tersebut

Pengujian subtantif adalah untuk menemukan kemungkinan kesalahan angka – angka (Rp) yang secara langsung mempengaruhi kewajaran penyajian laporan keuangan, seperti kesalahan penerapan dan tidak diterapkannya prinsip akuntansi yang lazim, tidak konsisten, cut off, perhitungan, pengalian dan pencantuman penjelasan

Tipe / jenis pemeriksaan

Pemeriksaan laporan keuangan (financial statement audit ) adalah : pemeriksaan yang dilakukan oleh akuntan publik terhadap laporan keuangan yang disajikan oleh kliennya untuk meberikan pendapat mengenai kewajaran laporan keuangan tersebut atas dasar kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang lazim .

Pemeriksaan kepatuhan (compliance audit) adalah :

pemeriksaan yang tujuannya untuk menentukan apakah yang diperiksa sesuai dengan kondisi atau peraturan tertentu .

Pemeriksaan operasional (operational audit) adalah :

Pemeriksaan yang penelaahan secara sistematik kegiatan organisasi atau bagian darinya dalam hubungannya dengan tujuan ertentu yaitu nenilai prestasi, mengidentifikasi kesempatan untuk perbaikan, dan membuat rekomendasi untuk perbaikan atau tindakan lebih lanjut

Pernyataan Pendapat Akuntan

     

      Semarang , 1 April 1995

     

      Kepada yth

      Dewan komisaris PT A

      Jl. Tentara Pelajar 68

      Semarang.

Kami telah memeriksa neraca PT A tanggal 31 Desember 1994 dan 1993, serta laporan rugi laba, laporan perubahan laba yang ditahan dan laporan perubahan posisi keuangan untuk tahun yang berakhir pada tanggal – tanggal tersebut.

Pemeriksaan kami lakukan sesuai norma pemeriksaan akuntan, dan oleh karena itu meliputi pengujian terhadap catatan akuntansi dan prosedur lainnya yang kami pandang perlu sesuai dengan keadaan

Menurut pendapat kami, laporan keuangan tersebut diatas menyajikan secara wajar posisi keuangan PT A tanggal 31 Desember 1994 dan 1993 Serta hasil usaha, perubahan laba yang ditahan dan perubahan posisi keuangaan uantuk tahun yang berakhir pada tanggal – tanggal tersebut, sesuai dengan Prinsip Akuntansi Indonesia yang diterapkan secara konsisten .

                                                                                                      Kantor Akuntan

                                                                                                Drs . Sugeng pamuji ,MSi

Pendapat Akuntan

·         Pendapat wajar tanpa pengecualian

Artinya adalah bebas dari keragu – raguan dan ketidak jujuran serta lengkap informasi.

Laporan keuangan dianggap wajar apabila memenuhi :

Prinsip akuntansi yang lazim digunakan untuk menyusun laporan keuangan

Perubahan penerapan prinsip akuntansi yang lazim dari periode – ke periode telah cukup

Informasi dalam catatan – catatan yang mendukungnya telah digambarkan dan dijelaskan dangan cukup dalam laporan keuangan, sesuai dengan prinsip akuntansi yang lazim.

Pendapat wajar tanpa syarat tidak dapat diberikan dalam kondisi sebagai berikut :

Luas pemeriksaan akuntansi sangat dibatasi oleh klien

Akuntasi tidak dapat melaksanakan prosedur pemeriksaan yang penting yang berada kekuasaan akuntan

laporan keuangan tidak disusun sesuai prinsip akuntansi yang lazim

Pinsip akuntansi diterapkan tidak konsisten

Ketidak pastian yang luar biasa yang mempunyai dampak penting

Akuntan publik tidak bebas dalam hubungannya denga klien

Pendapat wajar dengan syarat

Dalam pendapat ini akuntan menyatakan wajar, tetapi ada beberapa unsur yang dikecualikan, yang perkecualiannya itu tidak mempengaruhi kewajaran laporan keuangan

kondisi 1 – 4 = kecuali (except for )

Kondisi      5 = tergantung dari (except to )

Pendapat tidak wajar / adverse opinion

      Kebalikan dari pendapat wajar tanpa syarat

Menolak memberikan pendapat (disclimer / No opinion)

            Kondisinya :

a.           Pembatasan yang luar biasa luasnya pemeriksaan (kondisi 1 dan 2 )

b.           Adanya ketidakpastian yang luar biasa

c.           Akuntan tidak bebas dalam hubungannya dengan klien ( 6 )

Isi laporan

Laporan akuntan bentuk pendek

1. Pernyataan pendapat akuntan

2. Laporan keuangan yang telah di periksa

3. Penjelasan Laporan Akuntan

Laporan akuntan bentuk panjang

Pernyataan pendapat akuntan

Laporan keuangan yang telah diperiksa

Penjelasan laporan keuangan

Rincian unsur - unsur tertentu ( daftar umur piutang )

Data statistik ( distribusi penjualan )

Komentar / penjelasan ( kebijakan akuntansi )

Penjelasan mengenai luas pemeriksaan ( konfirmasi )

Stuktur Pengendalian Intern ( SPI )

SPI adalah kebijakan dan prosedur yang diciptakan untuk memberikan jaminan yang memadai agar tujuan organisasi dapat dicapai

Tujuan SPI

Menjaga kekayaan dan catatan organisasi

Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi

Mendorong efisiensi dalam operasi

Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen yang telah ditetepkan

Unsur SPI

Lingkungan pengendalian sebagai cermin , sikap dan tindakan para pemilik dan manajer

Sistem akuntansi yang diciptakan untuk mengidentifikasi merkit , menggolongkan ,menganalisa mencatat dan melaporkan trnsaksi

Prosedur pengendalian yang digolongkan Kedalam 5 kelompok :

Pemisahan tugas yang memadai

Prosedur otorisasi yang memadai

Perancangan dan pengunaan dokumen dan catatan yang

Cukup

Pengendalian fisik atas kekayaan dan catatan

Pengecekan secara independen atas kinerja

Unsur pokok pengendalian intern

Organisasi yang memisahkan tanggungjawab fungsional secara tegas . Artinya harus ada pemisahan fungsi otorisasi trnsaksi dan penyimpanan dari fungsiakuntansi

Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan yang cukup terhadap kekayaan ,utang ,biaya dan pendapat .Artinya setiap otorisasi hanya dilayani oleh seorang yang bertanggung jawab

praktek yang sehat dalam menjalankan fungsi tiap bagian organisasi .Artinya bahwa formulir bernomor cetak ,pemeriksaan mendadak ,perputaran pegawai ,keharusan cuti dsb.

Karyawan yang mutunya sesuai tanggung jawab .Artinya seleksi karyawan yang sesuai dengan pekerjaannya ,pendidikan ,latihan karyawan

Dokumentasi informasi tentang SPI yang berlaku denga cara :

Daftar kuesioner standar

Uraian tertulis

Bagan alir sistem

11. Bukti pemeriksaan

Bukti pemeriksaan adalah segala informasi yang mendukung angka – angka atau informasi lain yang disajikan dalam laporan keuangan yang dapat oleh akuntan sebagai dasr untuk menyatakan pendapatnya .

Faktor – faktor yang mempengaruhi keandalan bukti  :  sumber bukti, stuktur pengendalian intern, cara untuk memperoleh bukti.

Type bukti pengendalian intern, bukti fisik dokumenter ,catatan akuntansi, perhitungan, bukti, lisan, perbandingan/ratio, bukti dari specialis

Konfirmasi adalah penerimaan jawaban tertulis dari pihak yang bebas yang berisi verifikasi ketelitian informasi yang diminta oleh akuntan

Inspeksi adalah melihat fisik baik bukti maupun barang

Pengamatan adalah mengikuti jalannya kegiatan (pengitunghan persediaan )

Prosedur pemeriksaan adalah instruksi

Scanning adalah penelaahan bukti – bukti dengan cepat

Sistem pemeriksaan yang mengandung resiko besar :

Pengendalian intern lemah

Kondisi keuangan kurang sehat

Manajemen tidak dapat dipercaya

Pengantian akuntan publik

Perubahan tarif pajak baru

Usaha yang bersifat spekulatif

Transaksi perusahaan yang komplek

13. Kertas kerja

·         Kertas kerja adalah kertas – kertas yang dikumpulkan selama proses pemeriksaanyang meliputi semua bukti pemeriksaan yang dikumpulkan

·         Tujuan kertas kerja adalah untuk :

Mengkoordinasi dan mengorganisasi semua tahap pemeriksaan

Mendukung pendapat akuntan

Menguatkan kesimpulan dan kompetensi pemeriksaan

Pedoman pemeriksaan berikutnya

·        Faktor – faktor yang harus diperhatikan dalam pembuatan kertas kerja adalah : lengkap, teliti, ringkas, jelas, rapi

·        Tipe kertas kerja pemeriksaan :

Program pemeriksaan

Working trial balance

Ringkasan jurnal adjustment

Daftar utama dan pendukung ( lead supoporting schedule )

Pengujian kepatuhaan terhadap siklus pendapatan

Sistem akuntansi dalam siklus pendapatan terdiri dari :

Sistem penjualan kredit ,terdiri dari prosedur – prosedur :

Prosedur order penjualan

Prosedur persetujuan kredit

Prosedur pengiriman barang

Prosedur penagihan

Prosedur pencatatan piutang

Prosedur pencatatan penjualan kredit

Prosedur pencatatan produk jadi yang dijual

Sistem penjualan tunai ,terdiri dari :

Prosedur order penjualan

Prosedur penerimaan kas

Prosedur penyerahan barang

Prosedur pencatatn kas

Prosedur pencatatan pendapatan penjualan tunai

Prosedur pencatatan produk jadi yang dijual

Sistem ratur penjualan terdiri dari :

Prosedur penerimaan barang

Prosedur pencatatan piutang

Prosedur pencatatan ratur penjualan

Sistem pengapusan piutang terdiri dari :

Prosedur pembuatan bukti memorial

Prosedur pencatatan piutang

Unsur pengendalian intern

Organisasi

Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi pemberi otorisasi

Fungsi pencatatan piutang terpisah dari fungsi penjualan dan otorisasi kredit serta penerimaan kas

Dsb

Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan

Order penjualan diotorisasi oleh fungsi penjualan

Persetujuan kredit oleh fungsi kredit 

Pengiriman barng oleh fungsi pengiriman

Penetapan harga oleh direktur pemasaran

Dsb

Praktek yang sehat

Order penjualan ,faktur , memo ,harus bernomor urut tercetak

Jumblah kas yang diterima dari penjualan tunai disetor seluruhnya di bank

Dilakukan kas opname secara periodik

Dilakukan pernyataan piutang secara periodik

Dilakukan rekonsoliasi antar kartu piutang dengan kartu kontrolnya

Pengujian Kepatuhan Terhadap Siklus Pembelian

Sistem akuntansi Dalam Siklus pembelian terdiri dari:

Sistem Pembelian

Prosedur permintaan pembelian

Prosedur permintaan penawaran dari suplier

Prosedur order pembelian

Prosedur penerimaan barang

Prosedur pencacatan utang dan persediaan

Sistem Retur Pembelian

Prosedur pengiriman barang

Prosedur pencacatan utang

Dokumen – dokumen

·         Surat – surat permintaan pembelian

·         Surat permintaan penawaran oleh bagian gudang

·         Surat order pembelian oleh bagian pembelian

·         Laporan penerimaan barang oleh bagian penerimaan

·         Bukti kas keluar oleh bagian utang

Unsur – unsur Pengendalian

Organisasi

Fungsi Pembelian……………. Fungsi Penerimaan Barang

Fungsi Pembelian……………. Fungsi akuntansi

Fungsi Penerimaan…………… Fungsi penyimpanan

Transaksi dilaksanakan oleh lebih 1 orang

2 sistem wewenang dan prosedur pencacatan

SPP Diotorisasi oleh fungsi gudang /user

SOP Diotorisasi oleh fungsi pembelian / pejabat atasan

LPB diotorisasi oleh fungsi penerimaan

BKK diotorisasi oleh fungsi utang / pejabat lebih tinggi

Memo debet untuk retur pembelian diotorisasi fungsi pembelian

LPB untuk retur pembelian diotorisasi oleh fungsi pengiriman

Catatan akuntansi harus atas dasar sumber

Catatan akuntasi oleh yang berwenang

Praktek yang sehat

Formulir harus bernomor urut tercetak

Dipilih suplier yang menguntungkan

Barang yang diperiksa oleh fungsi penerimaan ada SOP

Adanya perhitungan dan pengecekan harga – harga

Diadakan rekonsiliasi antar buku bantu

Faktur dibayar dalam periode potongan

BKK dan pendukungnya di cap lunas

Pengujian kepatuhan terhadap siklus penggajian dan pengupahan

Departemen yang terlibat

Departeman personalia dan umum

Departeman keuangan

Departemen akuntansi

Terdiri dari 2 sistem akuntansi

Sistem penggajian ,terdiri prosedur :

-          prosedur pencatatan waktu hadir

-          prosedur pembuatan daftar gaji

-          prosedur pembayaran gaji

-          pembayaran distribusi gaji

2.       Sistem pengupahan terdiri dari :

-          prosedur pencatatan waktu hadir

-          prosedur pencatatan waktu kerja

-          prosedur pembuatan daftar upah

-          prosedur pembayaran upah

-          prosedur distribusi upah

unit organisasi yang terkait:

bagian kepegawaian …….penerimaan pegawai /rekrut pegawai

bagian pencatat waktu …….mencatat waktu hadir

bagian gaji dan upah ………pembuat daftar gaji dan upah

bagian utang ……………pembuat bukti kas keluar

bagian kassa ……………pembayaran gaji dan upah

bagian kartu persediaan dan biaya ……membuat distribusi biaya dalam . Kartu HPPdan kartu biaya dari daftar gaji / upah

bagian jurnal , BB ,laporan ………mencatat gaji dan upah

Dokumen yang digunakan:

Dokumen pendukung perubahan gaji / upah ….bagian kepegawaian

Kartu jam kerja …….Mandor pabrik

Kartu jam hadir……..pencatat waktu

Daftar gaji/ upah ……bagian gaji /upah

Rekap daftar gaji / upah

Surat pernyataan gaji / upah

Amplop gaji / upah

Bukti kas keluar …….bagian utang

 Catatan akuntasi yang digunakan :

Jurnal umum

Kartu harga pokok

Kartu biaya

Kartu penghasilan karyawan

Unsur pengendalian intern

Organisasi

-          Fungsi pembuatan daftar gaji ß---àfungsi pembayaran gaji

-          Fungsi pencatat waktu ß---àfungsi operasi

Sistem otorisasi

-          Setiap karyawan dalam daftar gaji harus ada SK Direksi

-          Perubahan gaji / upah harus ada SK direksi

-          Potongan gaji / upah ada otorisasi dari fungsi personalia

-          kartu jam hadir di otorisasi fungsi pencatat waktu

-          perintah lembur harus ada otorisasi dari atasannya

-          Daftar gaji / upah diotorisasi kepala fungsi personalia

-          BKK untuk gaji / upah diotorisasi kepala fungsi akuntasi

Prosedur pencatatan

Perubahan dalam kartu penghasilan direkonsoliasi dengan daftar gaji dan upah karyawan

Tarif upah diverifikasi oleh fungsi akuntansi biaya

Praktek yang sehat

-          Kartu kartu hadir dibandingkandengan kartu

-          Pemasukan kartu hadir diawasi oleh fungsi pencatat waktu

-          Daftar gaji / upah diverifikasi oleh pembuat BKK

-          PPh dibandingkan dengan penghasilan

-          Kartu penghasilan karyawan disimpan oleh pembuat daftar gaji / upah

-           

14.  Pengujian kepatuhan terhadap siklus biaya

1.     Terdiri 2 sistem biaya

Sistem biaya

Sistem perhitungan fisik persediaan

1.      Sistem biaya terdiri dari :

Prosedur order produksi

prosedur permintaan dan pengeluaran barang gudang

prosedur pengambilan barang gudang

prosedur pencatatan biaya tenaga kerja langsung

prosedur pencatatan pembebanan biaya FOH dan HPP selesai

prosedur pencatatan biaya FOH sesungguhnya biaya pemasaran dan biaya admistrasi dan umum

2.      Sistem perhitungan fisik persediaan

-          prosedur penghitungan fisik

-          prosedur kompilasi

-          penentuan harga pokok persediaan

-          prosedur adjesment harga pokok persediaan

2.     Fungsi dan unit yang terkait :

-          Fungsi penerima order -----bagian order penjualan

-          fungsi otorisasi produksi ---- bagian produksi

-          fungsi produksi ----- bagian produksi

-          fungsi perncanaan pengendalian produksi ----- bagian perencanaandan  pengawasan produksi

-          fungsi penyimpanan barang ----- bagian gudang

-          fungsi akuntansi biaya ------ bagian kartu persediaan dan kartu biaya

3.     Dokumen sistem biaya

-          surat order produksi

-          Daftar kebutuhan bahan

-          Bukti permintaan dan pengeluaran barang gudang

-          Bukti pengembalian barang gudang

-          Daftar kegiatan produksi

-          Kartu jam kerja

-          Bukti memorial ( jurnal Voucher )

-          Laporan poduksi selesai

-          Bukti kas keluar

4.     Dokumen penghitung fisik persediaan

Kartu penghitung fisik

Daftar hasil penghitung fisik

Catatan akuntansi dalam siklus biaya

jurnal pemakaian bahan baku

junal umum

Register bukti kas keluar

Kartu harga pokok produksi

Kartu persediaan

Kartu biaya 

Unsur pengendalian intern sistem biaya

1.      Organisasi

Fungsi pencatat biaya ß---à Fungsi produksi dan fungsi anggaran biaya

Fungsi gudang ß----à Fungsi prduksi

2.       Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan

-          Surat order produksi diotorisasi kepala F. produksi

-          BPPG diotorisasi kepla F. produksi ybs.

-          BKK diotorisasi kepala F. pembuat BKK

-          Daftar kebutuhan bahan dibuat oleh sda. Dan diotorisasi oleh kepala F . produksi

-          Kartu jam kerja diotorisasi oleh kepala F. produksi ybs.

3.      Praktek yang sehat

-          Formulir bukti bernomor urut tercetak serta dipertanggung jawabkan

-          Rekonsiliasi periodik antara kartu biaya dengan rekening kontrol biaya

-          Opname periodik dicocokan dengan kartu persediaan

-          Sistem kas kecil

15.  Pengujian kepatuhan terhadap siklus kas

1.       terdiri dari 3 sistem :

Sistem penerimaan kas

-          Prosedur penerimaan kas dari penjualan tunai

-          Prosedur penerimaan kas dari piutang

-          Prosedur penyetoran kas ke bank

-          Pencatatan penerimaan kas

2.      Sistem pengeluaran kas

-          Prosedur pembuatan bukti kas keluar ( BKK )

-          Prosedur pembayaran kas

-          Prosedur pencatatan pengeluaran kas

3.      Sistem kas kecil

Prosedur pembuatan pembentukan dana kas kecil

Prosedur permintaan dan pertanggung jawaban pengeluaran dana kas kecil

Prosedur pengisian kembali dana kas kecil

Unit organisasi yang terkait

F. Pencatat piutang ----- Bagian piutang

F. Penerima surat ------- Bagian sekrtariat

F. penyimpanan kas ----- Bagian kassa

F. BKK                   ------ Bagian utang

F. Penyimpanan dan KK ---- Pemegang dana kas kecil

F. Akuntansi biaya ------ Bagian kartu persediaan dan biaya

F. Akuntansi keuangan ----- Bagian jurnal , BB , laporan

F. Pemeriksaan intern ------ Bagian pemeriksaan intern

Dokumen yang digunakan

1.       Bukti kas masuk ( BKM )

Surat pemberitahuan ( remittance advice )

daftar surat pemberitahuan

Bukti setor bank

2.       Bukti kas keluar ( BKK ) 

-            Permintaan pengeluaraan kas kecil

-          Bukti pengeluaraan kas kecil

-          permintaan pengisian kembali kas kecil

3.       Catatan akuntansi

-          Kartu piutang

-          Jurnal penerimaan kas

-          Jurnal pengeluaran kas ( Cek Register )

16.  Tujuan pengujian subtantif

1.     Kas

-          meperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi

-          membuktikan eksistensi

-          membuktikan ketepatan cut off

-          membuktikan kewajaran

-          membuktikan kemungkinan terjadi pengelapan

2.     Piutang

-          memperoleh keandalan catatan akuntansi

-          membuktikan eksistensi

-          membuktikan hak kepemilikan

-          membuktikan cut off transaksi

-          membuktikan kewajaran penilaian

-          membuktikan kewajaran penyajian

3.     Persediaan

-          Sama dengan piutang

4.     Investasi

-           sda

-           membuktikan kewajaran perhitungan pendapatan

5.     Aktiva tetap

-           sda piutang

6.      Aktiva tak berwujud

-           sda dikurangi cut off

7.     Hutang lancar

-           memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi

-           membuktikan eksistensi

-           membuktikan cut off

-           membuktikan kewajaran penyajian

8.     Hutang jangka panjang

-           sda utang lancar

-           membuktikan kewajaran penilaian

-           membukrikan kewajaran biaya bunga

9.     Modal sendiri

sda hutang lancar

membuktikan kewajaran penilaian

membuktikan kewajaran pembagian deviden